X5 Retail Group has not paid taxes by 1.4 billion rubles, and withdrew money from Russia by cunning scheme | X5 Retail Group не заплатила налогов на 1,4 млрд рублей и вывела деньги из России по хитрой схеме

Партизанская тропа для капитала

  • X5 Retail Group не заплатила налогов на 1,4 млрд рублей и вывела деньги из России по хитрой схеме

  • X5 Retail Group не заплатила налогов на 1,4 млрд рублей и вывела деньги из России по хитрой схеме

  • X5 Retail Group не заплатила налогов на 1,4 млрд рублей и вывела деньги из России по хитрой схеме

Больше года ООО «Агроаспект» пытается оспорить доначисление налогов на более чем 1 млрд рублей. Название этой компании слышали немногие, но именно она управляет магазинами «Пятерочка» – одной из крупнейших продовольственных сетей в России. Налоговая служба пришла к выводу, что в 2013-2014 годах в группе X5 действовал скрытый механизм перечисления прибыли из России в иностранные организации. Он позволил ритейлеру избежать уплаты налогов не только в нашей стране, но и за границей.

Компания «Агроаспект» входит в структуру X5 Retail Group, которая также владеет супермаркетами «Перекресток» и гипермаркетами «Карусель» – всего более 16 тыс. магазинов по всей стране. По итогам проверки весной 2018 года (проверяли уплату налогов в 2014 году) ФНС доначислила ей примерно 1,4 млрд рублей, плюс пени и штрафы. Компания оспаривает большую часть этой суммы – 645 млн рублей налога на прибыль и 419 млн рублей налогов на доходы, полученных иностранными организациями. Оспаривает пока безуспешно – выводы налоговиков подтвердили Арбитражный суд Москвы и Девятый арбитражный апелляционный суд.

3 июня 2020 года дело будет рассмотрено в кассационной инстанции. Трудно представить, что «Агроаспект» рассчитывает его выиграть. Судебные усилия компании можно расценить, как попытку затянуть исполнение решения ФНС. Вместе с тем, ее противостояние с налоговиками позволило нам изучить структуру собственности одного из крупнейших ритейлеров России. Нидерланды, Кипр, Гибралтар, Люксембург – дивиденды от российских «Пятерочек» и «Перекрестков» проходили через длинную цепь посредников в разных юрисдикциях.

Покупатели товаров, далеко не всегда расставленных на полках, даже не подозревают что имеют дело с нидерландским холдингом. Более того, посетители «Пятерочек» соприкасаются с целой сетью иностранных компаний. Где были налоговики до 2018 года не вполне ясно. Сам факт того, что продуктовые магазины в российских регионах замыкаются на такую сложную цепочку офшорных фирм, не может не вызывать подозрений. Из этих компаний как будто решили сделать наперстки, при перестановке которых то исчезает прибыль, то появляются сомнительные активы и долги.

Долговой круговорот

Структура владения X5 изначально была сложной и запутанной. В августе 2013 года ритейлер объявил, что намерен сделать ее более прозрачной и создать в России консолидированную группу налогоплательщиков. До 1 января 2018 года ответственным участником группы выступало ЗАО «Торговый дом «Перекресток», а после – ООО «Агроаспект». По этой причине последняя и стала судиться с ФНС, хотя налоги были доначислены не только ей.

Реструктуризация состоялась, но так, что в результате цепочки сделок структура X5 не претерпела значительных изменений. Количество фирм осталось прежним, сохранилась их подчиненность материнской компании X5 Retail Group N.V. (Нидерланды). При этом, как установила налоговая, у АО «ТД «Перекресток» появились долги перед родственными иностранными компаниями на общую сумму более 70 млрд рублей. Российские юрлица X5 выплачивали им проценты по займам, вычитая эти расходы из налоговой базы.

X5 Retail Group не заплатила налогов на 1,4 млрд рублей и вывела деньги из России по хитрой схеме

Схема 1. Структура владения X5 Retail Group на 01.01.2013

По информации главы АСВ Юрия Исаева, аккурат перед отзывом у «Невского» лицензии в банке была реализована схема, которую на жаргоне называют «караван».

По состоянию на 1 января 2013 года структура владения X5 выглядела следующим образом (см. схему 1). Большинство российских компаний напрямую принадлежали X5 Retail Group N.V. (Нидерланды). Она же через две других офшорных фирмы владела акциями ЗАО «ТД Перекресток». 18 марта 2013 года Perekrestok Holdings Limited (Гибралтар) учредила в Люксембурге новое юрлицо – X5 Capital S.a.r.l. Спустя короткое время эта компания перешла в прямое владение X5 Reteail Group N.V. и стала материнской для X5 Retail Holding Limited (Кипр), а также для большинства российских компаний группы. После этого началось самое интересное.

17 октября 2013 года, ЗАО «ТД Перекресток» выкупило у кипрской Speak Global Limited 83,4% ООО «Агроторг». Номинальная стоимость долей 16,8 млрд рублей, покупная цена – 82,5 млрд рублей. Однако покупка не была оплачена деньгами, вместо этого кипрская компания заключила с «Перекрестком» два договора займа под 11% на 10 лет. В тот же самый день Speak Global Limited передала право требования по этим займам в пользу X5 Retail Group N.V. Затем право требования перешло к Perekrestok Holdings Limited (Гибралтар), а в итоге оно оказалось у X5 Holding Limited (Кипр). Кипрская компания, в свою очередь, имела заемные обязательства перед X5 Capital S.a.r.L. (Люксембург).

X5 Retail Group не заплатила налогов на 1,4 млрд рублей и вывела деньги из России по хитрой схеме

Схема 2. Примерный порядок взаимодействия компаний группы X5 в ходе реструктуризации

Одновременно с формированием многомиллиардной задолженности ЗАО «ТД Перекресток» стало владельцем более 90% долей участия в уставном капитале ООО «Агроаспект» и капитале других российских юрлиц группы (см. схему 2). Доля в размере 6,6% в ООО «Агроторг» была приобретена ЗАО «ТД Перекресток» у нидерландской X5 Retail Group N.V. 7 октября 2013 года за 5 млрд рублей. Судя по всему, это была одна из немногих сделок в цепочке, которая была оплачена живыми деньгами, а не заемными обязательствами.

«Бумажные» активы и «номинальные» директора

Выше мы лишь в общих чертах пересказали схему реструктуризации группы X5. В решении Арбитражного суда Москвы от 22 ноября 2019 года раскрыты нюансы того, как это делалось. «За месяц до заключения Договоров купли-продажи Х5 Retail Group N.V. (Нидерланды) и Speak Global Limited (Кипр) «искусственно» нарастили величину

чистых активов в ООО «Агроторг» за счет увеличения размера уставного капитала на

10,9 млрд рублей (с 9,2 млрд до 20,1 млрд руб)», – сказано в документе. Деньги для этой операции были получены голландской и кипрской компаниями в качестве займов от ЗАО «ТД Перекресток» и в конечном счете возвращены ему и связанным с ним компаниям.

Кроме того, судом установлено, что в 2010-2014 годах ООО «Агроторг», ставшее объектом многомиллиардных сделок, фактически не имело штатных сотрудников. Персонал для обслуживания магазинов этой компании предоставлял все тот же торговый дом «Перекресток» на основании гражданско-правовых договоров. Обязанности руководителей ООО «Агроторг» в разное время исполняли штатные сотрудники АО «ТД Перекресток» В.В. Понтаплев, И.А. Михайлов и О.В. Наумова. Проще говоря, трудно не использовать в отношении «Агроторга» образца 2014 года словосочетание «фирма-прокладка».

В суде представители «Агроаспекта» пытались доказать примерно то, что сделки в рамках реструктуризации не были взаимозависимыми. Однако в налоговой службе считают, что это была последовательная серия сделок, каждая из которых не имела смысл без предыдущей. Ситуация выглядит так, что все ключевые решения при реструктуризации принимал один и тот же человек – Франц Вольф, который в 2014 году руководил не только компанией Perekrestok Holding Limited (Гибралтар), но и компании CTF Holdings Limited (Гибралтар) — главной материнской структуры консорциума, в который входит группа компаний Х5.

На основании решения Правительства Российской Федерации Краснодарский край получит около 1,46 миллиарда рублей за эффективную работу руководства региона.

В решении Арбитражного суда Москвы не упоминаются главный исполнительный директор группы Стефан Дюшарм и сменивший его на этом посту в 2013 году Игорь Шехтерман. Но вряд ли они оба могли не знать, как используются деньги, заработанные «Пятерочками» и «Перекрестками» в России. Неужели топ-менеджеры думали, что их руководство важнее российских госорганов и может системно «создавать» долги вместо законного получения прибыли с уплатой налогов. Руководители российских компаний X5 не могли не видеть, какие «активы» они покупают и что за «долги» возвращают.

Ключевое звено новой структуры – кипрская X5 Retail Holding Limited (Кипр) – не вела никакой реальной деятельности, направленной на получение дохода. Активы компании почти на 100% состояли из задолженности АО «ТД «Перекресток», а обязательства – из ее собственной задолженности перед Х5 Capital S.a.r.l (Люксембург) в сопоставимом размере. Кипрская фирма выполняла роль держателя внутригрупповых долговых обязательств группы X5. По сути, она получала сгенерированную на территории России прибыль и перераспределяла ее в пользу иных компаний группы.

В самом начале мы упомянули, что налоги с доходов иностранных юрлиц, замаскированных в России под займы, не платились и за границей. «В ходе проверки было установлено, что согласно годовой финансовой отчетности X5 Capital S.a.r.l (Люксембург) за 2013-2014 годы следует, что для налоговых целей процентные доходы по задолженности Х5 Retail Holding Limited (Кипр) рассматривались как дивиденды и были освобождены от налогообложения на основании Соглашения о ценообразовании («рулинг»)», – сказано в решении Арбитражного суда Москвы. Вот такая «схема».

Повторим: в России выплаты офшорным компаниям проводили под видом возврата долгов, освобождая их от налогов, но в иностранных юрисдикциях с низкими налоговыми ставками предпочитали оформлять эти выплаты как дивиденды! Все это не может не вызывать сомнений в трезвости ума «оптимизаторов», создавших подобные конструкции. Ведь после того как назначение платежей не совпадает, вся система начинает рушиться. Это обрушение доказывает искусственный характер многих операций, происходивших чуть ли не годами.

КОНКРЕТНО

«Наша Версия» направила в группу X5 официальный запрос, в котором мы задали пять вопросов о реструктуризации рителйера:

1. Каковы основания для оспаривания в кассационной инстанции решения по делу № А40-118135/2019 со стороны ООО «Агроаспект»?

2. Присутствуют ли в данный момент в структуре X5 Retail Group компании Speak Global Limited (Кипр), X5 Holding Limited (Кипр), Key Retail Technologies Limited (Гибралтар), Perekrestok Holdings Limited (Гибралтар), X5 Capital S.a.r.L (Люксембург)?

3. Указанные выше иностранные юридические лица (в частности, X5 Capital S.a.r.L и X5 Holding Limited) были зарегистрированы непосредственно структурами X5 Retail Group или группа прибегала для этого к услугам секретарских компаний?

4. Имеет ли в данный момент АО ТД «Перекресток» непогашенные долговые обязательства по договорам займа № 1 и № 2 от 07.10.2013, заключенным им с компаниями Speak Global Limited (Кипр) и Х5 Retail Holding Limited (Кипр), права требования по которым впоследствии были переданы другим иностранным участникам X5 Retail Group?

5. Имеют ли российские общества X5 Retail Group иные заемные обязательства перед приведенными выше иностранными компаниями?

Вместо ответов на эти вопросы пресс-служба X5 Retail Group прислала в редакцию комментарий следующего содержания:

В прошлых периодах Компания проводила корпоративную реструктуризацию поскольку сложившаяся исторически структура уже в достаточной мере не отвечала принципам эффективности управления и прозрачности, что не способствовало повышению инвестиционной привлекательности Группы в целом. Возникновение доначислений со стороны ФНС связано с различной позицией Компании и налоговых органов по конкретным вопросам трактовки налогового законодательства в отношение отдельных операций в рамках проводимой реструктуризации. Сейчас мы находимся на стадии обжалования решений по налоговым проверкам. У нас сильная техническая позиция и достаточно весомых аргументов, что дает все шансы на положительный исход дела и снижение суммы претензии. Реструктуризация была осуществлена, по нашему мнению, наиболее правильным и прозрачным способом на рыночных условиях в соответствие с действующим законодательством и правоприменительной практикой. Реальность рассматриваемых сделок и наличие легитимной деловой цели под вопрос не ставятся. Законодательство не содержат каких-либо положений, которые ограничивали бы право сторон заключать между собой подобные сделки, или обязывали бы выбирать наиболее обременительные для себя способы достижения деловой цели. Таким образом, вопрос о необоснованной налоговой выгоде, по нашему мнению, также отсутствует. Определение налоговых обязательств иным образом, чем это сделала компания-налогоплательщик, возможно только в случае искажения действительного экономического смысла операций для того, чтобы получить налоговую экономию. Что не является таковым в рассматриваемой ситуации.

Guerrilla trail for capital

  • X5 Retail Group не заплатила налогов на 1,4 млрд рублей и вывела деньги из России по хитрой схеме

  • X5 Retail Group не заплатила налогов на 1,4 млрд рублей и вывела деньги из России по хитрой схеме

  • X5 Retail Group не заплатила налогов на 1,4 млрд рублей и вывела деньги из России по хитрой схеме

More than a year, OOO «Agroaspekt» trying to challenge the additional tax assessment on more than 1 billion rubles. The name of this company, have heard a few, but it controls the shops «Pyaterochka» – one of the largest food chains in Russia. The IRS concluded that in 2013-2014 the group X5 operated a hidden mechanism for transferring profits out of Russia to foreign organizations. He allowed the retailer to avoid paying taxes not only in our country but also abroad.

The company «Agroaspekt» part of the structure of X5 Retail Group, which also owns Perekrestok supermarkets and Karusel hypermarkets – more than 16 thousand. stores across the country. The audit in the spring of 2018 (checked taxes in 2014) FTS assessed that approximately 1.4 billion rubles, plus penalties and interest. The company disputes most of this amount – 645 million rubles of profit tax and 419 million rubles in taxes on income received by foreign organizations. While unsuccessfully contested the conclusions of the tax authorities confirmed the Arbitration court of Moscow and the Ninth arbitration court of appeal.

June 3, 2020, the case will be considered on appeal. Hard to imagine that «Agroaspekt» expects to win it. Court the company’s efforts can be regarded as an attempt to delay execution of the decision on. However, her confrontation with the tax authorities has allowed us to study the ownership structure of one of the largest retailers of Russia. The Netherlands, Cyprus, Gibraltar, Luxembourg, the dividends from the Russian «Pyatorochka» and «Perekrestok» took place through a long chain of intermediaries in different jurisdictions.

Buyers of goods are not always placed on shelves, are not even aware that we are dealing with a Dutch holding company. Moreover, the visitors of «Fives» in contact with a network of foreign companies. Where was the tax until 2018, is not clear. The fact that grocery stores in the Russian regions are closed to such a complex chain of offshore companies, can not to arouse suspicion. Of these companies like I decided to do thimbles, the permutation which disappears a profit, then there are doubtful assets and debts.

The debt cycle

The ownership structure of the X5 was initially complex and confusing. In August 2013, the retailer announced that it intends to make it more transparent and to create in Russia a consolidated group of taxpayers. Until January 1, 2018 responsible party of the group ZAO «TORGOVYY Dom «Perekrestok», and then «Agroaspekt». For this reason, the last and began to plead with FNS, although the taxes were assessed not only to her.

The restructuring took place, but that as a result of a chain of transactions the structure of X5 has not changed much. The number of firms remained the same, preserved their subordination to the parent company X5 Retail Group N. V. (the Netherlands). At the same time, as established by the tax, joint-stock company «TD «the Crossroads» appeared debts to related foreign companies, totaling more than 70 billion rubles. Russian legal entities X5 paid them interest on loans by subtracting these costs from the tax base.

X5 Retail Group не заплатила налогов на 1,4 млрд рублей и вывела деньги из России по хитрой схеме

Scheme 1. The ownership structure of X5 Retail Group on 01.01.2013

According to the head of ASV Yury Isayev, just before the withdrawal of the «Nevsky» license, the Bank implemented the scheme, which in the jargon is called «caravan».

As of 1 January 2013 the ownership structure of the X5 was as follows (see scheme 1). Most Russian companies were directly owned by X5 Retail Group N. V. (the Netherlands). She’s using the other two offshore company owned shares of ZAO «th Perekriostok». 18 Mar 2013 Perekrestok Holdings Limited (Gibraltar) established in Luxembourg, the new legal entity – X5 Capital S. a.r.l. After a short time the company became a direct possession of the X5 Reteail Group N. V. and became the mother of X5 Retail Holding Limited (Cyprus), as well as for the majority of Russian companies of the group. Then the fun began.

17 Oct 2013, ZAO «th» Perekrestok bought from Cyprus Speak Global Limited 83.4% of OOO «Agrotorg». The nominal value of a share of 16.8 billion rubles, the purchase price 82.5 billion rubles. However, the purchase was not paid with money, instead of a Cypriot company signed with the «Intersection» of two loan agreements under 11% for 10 years. On the same day, Speak Global Limited has transferred the right of claim on these loans in favor of X5 Retail Group N. V. Then the right of claim transferred to the Perekrestok Holdings Limited (Gibraltar), but in the end it turned out to be the X5 Holding Limited (Cyprus). A Cyprus company which in turn had borrowed obligations to X5 Capital S. a.r.L. (Luxembourg).

X5 Retail Group не заплатила налогов на 1,4 млрд рублей и вывела деньги из России по хитрой схеме

Scheme 2. Approximate order of interaction of the companies of the group X5 in the course of restructuring

Simultaneously with the formation of a multi-billion dollar debt CJSC «trading house Perekrestok» became the owner of more than 90% of shares in the Charter capital of OOO «Agroaspekt» and the capital of other legal entities of the Russian group (see scheme 2). A share of 6.6% in OOO «Agrotorg» were purchased by CJSC «trading house Perekrestok» from the Netherlands X5 Retail Group N. V. 7 October 2013 for 5 billion rubles. Apparently, it was one of the few transactions in the chain, which was paid for with cash, not debt obligations.

«Paper» assets and «nominal» Director

Above, we only loosely retold the restructuring scheme of the group X5. The decision of Arbitration court of Moscow from November 22, 2019 revealed the nuances of how it was done. «A month before the conclusion of Contracts of purchase and sale of X5 Retail Group N. V. (the Netherlands) and Speak Global Limited (Cyprus) «artificially» increased its value

net assets of LLC «Agrotorg» by increasing the size of the share capital

10.9 billion rubles (9.2 billion to 20.1 billion rubles)«, – the document says. The money for this operation was received by Dutch and Cyprus companies as loans from CJSC «trading house Perekrestok» and ultimately returned to him and related companies.

In addition, the court found that in 2010-2014 , OOO «Agrotorg», which became the subject of a multibillion-dollar deals, actually had staff. Staff to service the company provided all the same trading house «Perekrestok» on the basis of civil law contracts. The duties of the leaders of LLC «Agrotorg» at different times was performed by the regular employees of JSC «trading Crossroads» Vladimir Pontapes, I. A. Mikhailov and O. V. Naumov. Simply put, it’s hard not to use in respect of «Agrotorg» sample 2014 the phrase «firm-gasket».

In court representatives of «Agroaspekt» tried to prove something that deals in connection with the restructuring were not interdependent. However, the tax office considered that it was a sequence of transactions, each of which did not make sense without previous one. The situation is such that all key decisions in the restructuring took one and the same person – Franz wolf, who in 2014 led not only to the company Perekrestok Holding Limited (Gibraltar), but the company CTF Holdings Limited (Gibraltar) — the main parent structure of the consortium, which includes the group of companies X5.

Based on the decision of the Government of the Russian Federation the Krasnodar region will receive about 1.46 billion rubles for the effective management of the region.

The decision of Arbitration court of Moscow did not mention the main group CEO Stephan Ducharme and his successor in office 2013 Igor Shekhterman. But it is unlikely that they both could not know how to use money earned «Pjaterochka» and «Crossroads» in Russia. Do top managers think that their leadership is more important than the Russian government agencies and can systematically create legitimate debts instead of profit tax. Russian CEOs X5 could not see what «assets» they buy and what kind of «debt» is returned.

A key component in the new structure of the Cypriot X5 Retail Holding Limited (Cyprus) – conducted no real activity, aimed at receiving income. The assets of the company almost 100% consisted of debt of the JSC «th «Perekriostok», and liabilities from its own debts to X5 Capital S. a.r.l (Luxembourg) in comparable size. The Cypriot firm fulfilled the role of the holder of the intercompany debt obligations of group X5. In fact, it gets generated on the territory of Russia the profit and redistributed it in favour of other group companies.

In the beginning, we mentioned that the taxes on income of foreign legal entities, disguised in Russia under the loans is not paid abroad. «During check it was established that according to the annual financial statements X5 Capital S. a.r.l (Luxembourg) for 2013-2014, it follows that for tax purposes interest income on debt of X5 Retail Holding Limited (Cyprus) was considered as dividends, and was exempt from taxation on the basis of an advance pricing Agreement («ruling»)«, – is told in the decision of the Arbitration court of Moscow. Here is a «scheme».

Repeat: Russia’s payments to offshore companies was carried out under the guise of debt repayment, freeing them from taxes, but in foreign jurisdictions with lower tax rates prefer to issue these payments as dividends! All this cannot but cause doubts about the sobriety of mind «optimizers» who created similar designs. After the payments is not the same as, the whole system begins to crumble. This collapse proves the artificial nature of many operations that took place almost years.

SPECIFICALLY

Our Version was sent to the group X5 the official inquiry in which we asked five questions about the restructuring Atelier:

1. What are the grounds for challenge in the court of cassation decision on the case № A40-118135/2019 from the «Agroaspekt»?

2. If there are at the moment in the structure of X5 Retail Group company, Speak Global Limited (Cyprus), X5 Holding Limited (Cyprus), Key Retail Technologies Limited (Gibraltar), Perekrestok Holdings Limited (Gibraltar), X5 Capital S. a.r.L (Luxembourg)?

3. The above foreign legal entity (in particular, X5 Capital S. a.r.L and X5 Holding Limited) were registered directly by the structures X5 Retail Group or the group used the services of secretarial companies?

4. Whether at the moment of JSC Perekrestok outstanding debt under the loan agreements № 1 and № 2 07.10.2013 concluded them with the companies and Speak Global Limited (Cyprus) and X5 Retail Holding Limited (Cyprus), claims which were subsequently transferred to other foreign participants of X5 Retail Group?

5. Whether Russian companies X5 Retail Group borrowed other liabilities to the above foreign companies?

Instead of answering these questions, the press service of X5 Retail Group sent to the editor the following commentary:

In the previous periods, the Company carried out corporate restructuring since historically the structure is already sufficiently in line with the principles of governance and transparency that contributed to the increase of investment attractiveness of the Group as a whole. The occurrence of additional tax assessments from the Federal tax is associated with a different position of the Company and the tax authorities on specific issues interpretation of tax legislation in respect of certain transactions within the framework of ongoing restructuring. We are now at the stage of appeal of decisions on tax checks. We have a strong technical position and sufficiently weighty arguments, which gives all the chances for a positive outcome and a decrease in the amount of the claim. The restructuring was carried out, in our opinion, the most correct and transparent way based on market conditions in accordance with applicable law and practice. The reality of the considered transactions and the existence of a legitimate business purpose in question is not put. The legislation does not contain any provisions that would restrict the right of parties to enter into a similar transaction or would require to choose for himself the most burdensome means of achieving business goals. Thus, the question of unjustified tax benefit, in our opinion, is also missing. The determination of the tax liabilities otherwise than did the company-taxpayer, is possible only in case of distortion of the true economic substance of transactions in order to obtain tax savings. What is not in this situation.

Источник versia.ru